Все материалы из источника. Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. Все материалы из источника Основные признаки схемы дробления бизнеса
О заполнении строки 2 счета-фактуры
Письмо ФНС России от 14.07.2009 № ШС223/564@
Налоговая служба выполнила свое обещание и дала официальные разъяснения о порядке заполнения строки 2 счета-фактуры. Напомним, что соответствующие вопросы возникли у налогоплательщиков в связи с выходом Постановления Правительства РФ от 26.05.2009 № 451. На основании приложения 1 к Правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914, в редакции Постановления Правительства РФ № 451, в строке 2 счета-фактуры плательщиком НДС указывается полное и сокращенное наименование продавца в соответствии с учредительными документами.
Налоговики пояснили, что если при заполнении данной строки счета-фактуры плательщиком НДС продавцом указано только полное или только сокращенное наименование, соответствующее учредительным документам, то данный счет-фактура не может являться основанием для отказа в принятии к вычету суммы налога, предъявленной продавцом. Письмо ФНС согласовано с финансистами (Письмо Минфина России от 06.07.2009 № 03 07 15/102).
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
Федеральный закон от 19.07.2009 № 202 ФЗ "О внесении изменений в гл. 23 и 25 ч. 2 НК РФ и о признании утратившими силу отдельных положений Федерального закона "О внесении изменений в ч. 1, ч. 2 НК РФ и отдельные законодательные акты РФ"
Данный закон направлен прежде всего на оптимизацию ипотечного кредитования путем урегулирования вопросов обложения НДФЛ, возникающих на практике, связанной с ипотечным кредитованием, стимулирование налогоплательщиков, приобретающих жилые дома или доли в них совместно с земельными участками. Внесен и ряд других изменений, связанных с обложением НДФЛ. Подробнее об этом читайте в следующем номере журнала.
Кроме того, внесено два изменения в гл. 25 НК РФ.
Предусмотрено, что к перечню видов добровольного страхования, расходы по которым принимаются в целях налогообложения прибыли, с 1 января 2010 года будет относиться добровольное страхование имущественных интересов, связанных с обращением банковских карт, выпущенных налогоплательщиком, в случаях возникновения убытков. Расходы по этому виду добровольного страхования включаются в состав прочих расходов налогоплательщика в размере фактических затрат, произведенных согласно договору.
Установлено, что по выбору налогоплательщика нормативы в размере 1,5 ставки рефинансирования ЦБР (по долговым обязательствам в рублях) и 22% (по долговым обязательствам в иностранной валюте) могут применяться в качестве предельного норматива для отнесения начисленных процентов на расходы по различным видам его долговых обязательств, выданных на сопоставимых условиях. Указанные нормативы по определению предельной величины процентов, признаваемых расходами по долговым обязательствам, были установлены Федеральным законом от 26.11.2008 № 224 ФЗ и применяются в период с 1 сентября 2008 года по 1 августа 2009 года. Однако в Федеральном законе № 224 ФЗ, явно по недосмотру законодателей, отсутствовали слова "по выбору налогоплательщика". Теперь возможность выбора восстановлена.
Кроме того, Федеральным законом № 202 ФЗ в период с 1 августа по 31 декабря 2009 года для долговых обязательств, исчисленных в рублях, ставка рефинансирования ЦБР увеличивается не в 1,5, а в 2 раза, а в иностранной валюте ставка остается 22%.
Закон опубликован в "Российской газете" 22.07.2009.
СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ
Федеральный закон от 19.07.2009 № 204 ФЗ "О внесении изменений в ч. 2 НК РФ"
Увеличены лимиты, при превышении которых налогоплательщик не имеет права перейти на УСНО или обязан перейти с данного специального налогового режима на общий.
Кроме того, с 01.01.2010 размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем, перешедшим на патент, годового дохода устанавливается на календарный год законами субъектов РФ по каждому из видов предпринимательской деятельности, по которому разрешается применение УСНО на основе патента. При этом допускается дифференциация такого годового дохода с учетом особенностей и места ведения предпринимательской деятельности индивидуальными предпринимателями на территории соответствующего субъекта РФ. Если законом субъекта РФ по какому либо из видов предпринимательской деятельности размер потенциально возможного к получению годового дохода не изменен на следующий календарный год, то в этом календарном году при определении годовой стоимости патента учитывается размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, действующий в предыдущем году.
В случае если вид предпринимательской деятельности, предусмотренный п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ, входит в перечень видов предпринимательской деятельности, установленный п. 2 ст. 346.26 НК РФ, то есть облагаемых ЕНВД, размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по данному виду предпринимательской деятельности не может превышать величину базовой доходности, установленной ст. 346.29 НК РФ для "вмененщиков" в отношении соответствующего вида предпринимательской деятельности, умноженную на 30.
Федеральные законы от 17.07.2009 № 165 ФЗ и от 19.07.2009 № 201- ФЗ "О внесении изменения в ст. 346.25.1 ч. 2 НК РФ"
Два закона с одинаковыми названиями призваны убрать несоответствия, возникшие с принятием Федерального закона от 22.07.2008 № 155 ФЗ. Этим законом в ст. 346.25.1 НК РФ был введен п. 2.1. Им установлено, что при применении УСНО на основе патента индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, среднесписочная численность которых, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не должна превышать за налоговый период пять человек.
Однако в абз. 1 п. 9 ст. 346.25.1 НК РФ предусмотрены санкции к индивидуальным предпринимателям, привлекающим к своей предпринимательской деятельности наемных работников. Санкции выражаются в утрате права на применение УСНО на основе патента в периоде, на который был выдан патент.
Теперь из данного абзаца устранена указанная причина утраты права на применение УСНО на основе патента.
Кроме того, Федеральным законом № 155 ФЗ в п. 4 ст. 346.25.1 НК РФ внесены изменения, устанавливающие, что патент выдается по выбору налогоплательщика на период от одного до 12 месяцев (ранее патент выдавался на квартал, шесть месяцев, девять месяцев, календарный год). Но в п. 6 ст. 346.25.1 НК РФ, регулирующем порядок определения и пересчета годовой стоимости патента, остались прежние сроки получения патента: квартал, шесть месяцев, девять месяцев.
Теперь сроки получения патента приведены в соответствие с периодом его действия. Оба закона опубликованы в "Российской газете" 22.07.2009.
Федеральный закон от 17.07.2009
№
162 ФЗ "О внесении изменения в ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003
№
54 ФЗ "О применении контрольно кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" и отдельные законодательные акты РФ"
"Вмененщики" получили неоднозначное послабление. До сих пор, как и все налогоплательщики, они должны были при осуществлении наличных расчетов применять ККТ. Исключение те из них, которые имели право не применять ККТ в соответствии с п. 2 ст. 2 Федерального закона № 54 ФЗ при условии выдачи бланков строгой отчетности, а также те, которые в силу специфики своей деятельности либо особенностей своего местонахождения могли производить наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ при осуществлении видов деятельности, перечисленных в п. 3 ст. 2 Федерального закона № 54 ФЗ.
Организации и индивидуальные предприниматели, выдававшие БСО, по прежнему обязаны их выдавать. Ничего не меняется и для налогоплательщиков, подпадающих под действие п. 3 ст. 2 Федерального закона № 54 ФЗ. А вот остальные "вмененщики", то есть имевшие обязанность применять ККТ при наличных расчетах, могут этого больше не делать с 21.07.2009, то есть с опубликования данного закона в "Российской газете". Лишь по требованию покупателя (клиента) в момент оплаты товара (работы, услуги) они обязаны выдать документ (товарный чек, квитанцию или другой документ, подтверждающий прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу). Указанный документ должен содержать следующие сведения:
наименование документа;
порядковый номер документа, дату его выдачи;
наименование для организации (фамилия, имя, отчество для индивидуального предпринимателя);
ИНН налогоплательщика, присвоенный организации (индивидуальному предпринимателю), выдавшей (выдавшему) документ;
наименование и количество оплачиваемых приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);
сумму оплаты, осуществляемой наличными денежными средствами и (или) с использованием платежной карты, в рублях;
должность, фамилию и инициалы лица, выдавшего документ, и его личную подпись.
Отказ выдать такой документ будет расцениваться как основание для наказания по ст. 14.5 КоАП РФ (то есть штраф 3 000 4 000 руб. для индивидуальных предпринимателей и 30 000 45 000 руб. для организаций). Налоговые органы получили право контролировать соблюдение данного порядка.
ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ
Постановление Правительства РФ от 16.07.2009 № 584
"Об уведомительном порядке начала осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности"
Согласно ст. 8 Федерального закона от 26.12.2008 № 294 ФЗ "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля", вступившего в силу с 01.07.2009, для ряда видов деятельности, перечисленных в данной статье, установлен уведомительный порядок начала их осуществления организациями и предпринимателями. То есть, представив в уполномоченный федеральный орган исполнительной власти после государственной регистрации и постановки на учет в налоговом органе до начала фактического выполнения указанных работ или предоставления услуг данное уведомление, можно заниматься соответствующим видом деятельности.
Напротив, этими видами деятельности нельзя заниматься, если уведомление не представлено в течение десяти рабочих дней с даты внесения соответствующих записей в ЕГРЮЛ или ЕГРИП. Неполучение каких либо разрешений, заключений, согласований теперь не является препятствием для того, чтобы начать заниматься данными видами деятельности.
Правительство утвердило правила представления таких уведомлений и их учета, формы уведомлений, конкретизировало перечень видов деятельности, на которые распространяется указанный порядок. По большинству видов деятельности уведомление представляется в Роспотребнадзор (его территориальный орган). Относительно работ и услуг, связанных с транспортом, получатель уведомления Ространснадзор (его территориальный орган).
Постановление вступает в силу через семь дней после опубликования. На дату выхода журнала оно не было опубликовано.
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
Федеральные законы от 24.07.2009
№
212 ФЗ и 213 ФЗ
С 2010 года уплата ЕСН заменяется уплатой страховых взносов во внебюджетные фонды. Федеральные законы от 24.07.2009 № 212 ФЗ и 213 ФЗ опубликованы в "Российской газете" 28 и 29 июля 2009 года соответственно.
Предлагаем внимательнее изучить порядок представления формы СЗВ-СТАЖ. Несмотря на то, что ее планируется применять в следующем году за 2017 год, есть ряд ситуаций, когда страхователю нужно представить ее досрочно.
Налоговый кодекс позволяет учесть в составе внереализационных расходов затраты на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен. Между тем судьба стоимости самого ликвидируемого объекта налоговым законодательством до сих пор не решена. Официальные органы неоднократно рассматривали данную проблему, но всякий раз указывали на невозможность признания в расходах стоимости объектов незавершенного строительства.
Несмотря на то, что функции администрирования по страховым взносам с 2017 года переданы налоговикам, обращаться за возмещением расходов, понесенных страхователем на выплату пособий по временной нетрудоспособности (в том числе в связи с производственными травмами), по-прежнему нужно в ФСС. Но! В нынешнем году изменились правила возмещения обозначенных расходов. Что учесть при подготовке документов – поясним в данном материале.
Работодатели в силу действующего законодательства обязаны принимать меры, направленные на сокращение производственного травматизма и профессиональных заболеваний. При этом часть расходов на осуществление указанных мер могут быть компенсированы за счет страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Какие расходы могут быть возмещены? В каком порядке осуществляется компенсация?
Если земля принадлежат арендодателю, то он вправе переложить на арендатора уплату земельного налога. При этом арендатор, конечно, не будет непосредственно осуществлять платеж в бюджет, поскольку плательщиком данного налога является владелец участка – арендодатель. Но условиями сделки на арендатора может быть возложена обязанность компенсировать арендодателю сумму упла-ченного земельного налога.
Помнится, несколько лет назад налогоплательщики обращались к Президенту РФ с просьбой поспособствовать сближению правил налогового и бухгалтерского учета, и шансы на это были.
Нормативная база по бухгалтерскому учету государственных (муниципальных) учреждений постоянно пополняется, и задача бухгалтера – своевременно знакомиться с нововведениями и быть готовым применять их на практике. Причем не стоит все оставлять на последний день, а лучше заблаговременно начать расширять свой кругозор, особенно если речь идет о серьезных методологических документах, вводящих новые правила учета для некоммерческих организаций.
С 01.08.2016 на сайте налоговой службы успешно работает Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, организованный в форме открытого электронного сервиса. Он предназначен для удовлетворения нужд всех заинтересованных пользователей. Как функционирует данный сервис? В чем его преимущества? Какие хозяйствующие субъекты включены в реестр? Как часто обновляются сведения реестра? Обо всем этом – далее в статье.
Трудовой кодекс дополнен новой главой 48.1, устанавливающей особенности регулирования труда лиц, работающих у работодателей – субъектов малого предпринимательства, входящих в категорию микропредприятий. Соответствующие коррективы, внесенные Федеральным законом от 03.07.2016 № 348-ФЗ, вступят в силу по истечении 180 дней после дня официального опубликования названного нормативного акта (ст. 2 закона).
Приказ Минфина России от 16.05.2016 № 64н (вступил в силу 20.06.2016, далее – Приказ № 64н) дополнил ряд положений по бухгалтерскому учету. Указанные изменения касаются тех хозяйственных субъектов, которым разрешено применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета и сдавать упрощенную отчетность. К таковым в силу Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» относятся субъекты малого предпринимательства, некоммерческие организации и участники
УСНО – довольно популярный у налогоплательщиков специальный налоговый режим. Его привлекательность обусловлена прежде всего тем, что в отношении всей деятельности или ее части вместо нескольких налогов уплачивается всего один (за некоторыми исключениями). Соответственно, облегчается налоговый учет, ведь налоговую базу приходится исчислять по единому налогу. Правда, на применение УСНО могут рассчитывать только лица, выполнившие определенные условия, закрепленные в гл. 26.2 НК РФ.
Известно, что в кризис малые предприятия страдают сильнее, чем средний и крупный бизнес. Именно поэтому актуальными в настоящее время становятся положения законодательных и нормативных актов, предоставляющие субъектам малого предпринимательства (СМП) разного рода льготы и помощь. В данной статье рассматриваются две формы поддержки – преимущественное право приобретения арендуемых объектов недвижимости и субсидии из средств бюджетов различного уровня.
Транспортный налог в силу ст. 14 НК РФ относится к региональным налогам, которые в значительной степени формируют доходную базу региональных и местных бюджетов. Поэтому для чиновников на местах так важна его максимальная собираемость. Однако не все собственники автотранспортных средств спешат исполнять свою конституционную обязанность по уплате данного налога. Зачастую предлогом является неудовлетворительное состояние дорог, которое становится причиной многочисленных аварий и поломок машин.
Фискальное законодательство в России меняется с такой скоростью, что уследить за всеми изменениями занятому учетом бухгалтеру не представляется возможным. Мы измучили новости последних месяцев, составили список вопросов, которые могут возникнуть у специалистов учета и адресовали их шеф-редактору проекта «Бератор» Елене Цивилевой.
В ТСЖ сотрудников нет, есть только председатель. Но он не в штате, зарплата ему не начисляется, выплаты не производятся. Как заполнять форму 6-НДФЛ?
Заполнять отчет по форме 6-НДФЛ в вашей ситуации не нужно. Это соответствует позиции ФНС России по вопросу представления «нулевого» расчета 6-НДФЛ, которая выражена в письмах от 23 марта 2016 года № БС-4-11/4958@ и № БС-4-11/4901.
В письме Минфина России от 30 августа 2016 года № 03-07-11/50432 говорится о возможности зачета переплаты по НДС в счет погашения недоимки по НДФЛ, поскольку статья 78 Налогового кодекса не ограничивает проведение зачета суммы излишне уплаченного федерального налога в счет погашения недоимки по другому федеральному налогу. Из чего можно сделать вывод, что недоимку по НДФЛ погасить зачетом можно, в том числе и переплатой по УСН. Но только недоимку. Финансисты напоминают о том, что в НК установлен запрет уплаты НДФЛ за счет средств налогового агента (п. 9 ст. 226 НК РФ).
Это значит, что Минфин разрешает зачитывать имеющуюся переплату по федеральным налогам лишь в счет погашения недоимки по НДФЛ. А вот в счет предстоящих платежей по НДФЛ переплату по федеральному налогу (включая и налог при УСН) направить нельзя. Ведь уплата его за счет средств налогового агента запрещена: НДФЛ надо сначала удержать из доходов налогоплательщиков.
Индивидуальный предприниматель применяет УСН с объектом налогообложения «доходы». Основной вид деятельности – деятельность агентств по операциям с недвижимым имуществом. ИП приобрел и продал дом с участком. Какой налог платить: в рамках УСН-деятельности или НДФЛ с дохода от продажи личного имущества?
Это зависит от содержания сделки. Если покупка и продажа дома с земельным участком осуществлялись не в личных интересах физического лица, а в рамках предпринимательской деятельности, то полученные доходы относятся к доходам от предпринимательской деятельности. В этом случае их нужно включать в состав доходов по УСН.
В организации предусмотрены сроки выплаты зарплаты: аванс – 25-го числа текущего месяца, вторая часть зарплаты – 10-го числа следующего месяца. Из-за отсутствия средств аванс выплатили только 5-го числа следующего месяца, а зарплату планируем выдать вовремя. Нужно ли перечислить НДФЛ с аванса, как с суммы выплаченной зарплаты, или эта выплата все-таки может считаться авансом, а весь налог за прошедший месяц нужно перечислить в день выплаты второй части зарплаты?
Датой фактического получения дохода в виде оплаты труда считается последний день месяца, за который был начислен доход (п. 2 ст. 223 НК РФ).
На этом основании Минфин еще зимой разъяснял, что исчислять НДФЛ следует в последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполненные трудовые обязанности. Удерживать исчисленную сумму налоговые агенты должны только при выплате дохода по завершении месяца, за который налогоплательщику была начислена зарплата. Такая позиция изложена в письме от 1 февраля 2017 года № 03-04-06/5209.
Это объясняется тем, что до окончания месяца дата фактического получения дохода еще не наступила и работодатель не в состоянии сформировать базу по НДФЛ и рассчитать сумму налога. Это возможно сделать только в последний день месяца. Поэтому удерживать и платить НДФЛ с аванса не надо. Такие комментарии также содержатся, в частности, в письме ФНС России от 15 января 2016 года № БС-4-11/320 и в письме Минфина России от 22 июля 2015 года № 03-04-06/42063.
Однако в письме от 5 мая 2017 года № 03-04-06/28037 Минфин выразил иное мнение. Действительно, работодатели обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ из доходов работников при их фактической выплате. Аванс, выплачиваемый работникам в первую половину месяца, считается доходом. То есть удерживать налог можно и с этой суммы. В разъяснении напоминается, что, согласно пункту 4 статьи 226 НК РФ, налоговые агенты должны удерживать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При этом размер удерживаемой суммы не должен превышать 50% от выплачиваемого дохода в денежной форме. Поскольку трудовым законодательством предусмотрена выплата заработной платы не реже двух раз в месяц, то и к первой части заработной платы можно применять указанную норму.
Отметим также, что налоговые агенты должны перечислять НДФЛ в сроки, указанные в новой редакции пункта 6 статьи 226 НК РФ, действующей с 1 января 2016 года.
Обратите внимание
Финансисты указали, что изменения, внесенные в статью 136 ТК РФ относительно необходимости выплачивать зарплату дважды в месяц, на порядок исчисления, удержания и уплаты НДФЛ не влияют.
Обратите внимание, удержанный НДФЛ перечисляется в бюджет не в день выплаты зарплаты, как вы указали в своем вопросе, а не позднее следующего дня (п. 6 ст. 226 НК РФ).
То есть перечислять налог нужно на следующий день после выплаты зарплаты «под расчет». Но это применимо к случаю, когда аванс за текущий месяц выплачен в текущем месяце.
В вашем случае аванс выплачен в следующем месяце. То есть после наступления даты фактического получения дохода, когда налоговая база уже определена по каждому физическому лицу.
В письме ФНС России от 24 марта 2016 года № БС-4-11/4999 рассмотрена подобная ситуация. По мнению чиновников, если аванс выплачен до окончания месяца, то при его выдаче НДФЛ перечислять не нужно. Но при каждой выплате, совершенной после окончания месяца, налог на доходы необходимо заплатить.
Полученное значение – это налог, который нужно удержать 5-го числа и перечислить в бюджет не позднее 6-го числа. Оставшуюся часть НДФЛ надо удержать 10-го числа и перечислить в бюджет не позднее 11-го числа.
Ежегодный оплачиваемый отпуск сотрудника начался 24 апреля. Ему рассчитали заработную плату за отработанные дни апреля и отпускные. И зарплату, и отпускные выплатили за три дня до начала отпуска. Какая дата в этом случае будет считаться датой получения дохода в виде заработной платы?
Датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполнение трудовых обязанностей в соответствии с трудовым договором (контрактом) (п. 2 ст. 223 НК РФ). То есть для заработной платы датой получения дохода всегда является последний день месяца, за который она начислена, независимо от количества проработанных в данном месяце дней.
У одного из сотрудников, работающих в нашей организации, по ошибке не полностью удержан НДФЛ за 2016 год. Справку 2-НДФЛ с признаком 2 подали. Можно ли удержать налог из доходов, полученных работником в 2017 году?
Так можно было сделать до 1 января 2016 года, когда действовала норма пункта 2 статьи 231 Налогового кодекса. В ней говорилось, что суммы налога, не удержанные с физических лиц или удержанные налоговыми агентами не полностью, взыскиваются ими с физических лиц до полного погашения этими лицами задолженности по налогу в порядке, предусмотренном статьей 45 НК РФ.
С 1 января 2016 года Федеральным законом от 2 мая 2015 года № 113-ФЗ эта норма отменена. Поэтому вы не вправе удержать НДФЛ за счет последующих доходов физлица.
Иностранная организация, не состоящая на учете в налоговых органах РФ, осуществляет по договору монтаж и пуско-наладку оборудования, а также обучение персонала работе с данным оборудованием. Облагаются ли такие работы НДС?
Да, облагаются. А ваша организация, если получает такие услуги, становится налоговым агентом.
Объяснение следующее. По общему правилу реализация товаров (работ, услуг) облагается НДС на территории России (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Если территория России является местом реализации работ (услуг), они облагаются НДС. Если нет, то НДС начислять не нужно.
Чтобы определить место реализации работ и услуг в целях налогообложения, нужно обратиться к статье 148 Налогового кодекса.
Как сказано в подпункте 2 пункта 1 и подпункте 2 пункта 1.1 статьи 148 Налогового кодекса, место реализации работ (услуг), непосредственно связанных с движимым имуществом, определяется по месту фактического нахождения такого имущества. Значит, местом реализации услуг по монтажу оборудования, ввезенного в РФ, и его пуско-наладке признается территория Российской Федерации. Следовательно, такие услуги облагаются НДС.
Кроме того, если иностранная компания, не состоящая на налоговом учете в России, выполняет работы или оказывает услуги российскому заказчику на территории нашей страны, то в этом случае российская фирма выступает в роли налогового агента. А значит, должна исчислить и уплатить в бюджет НДС за «иностранца» (ст. 161 НК РФ).
Таким образом, российская организация, приобретающая у инофирмы, не состоящей на налоговом учете в России, работы по монтажу и пуско-наладке ввезенного в нашу страну оборудования, как налоговый агент должна исчислить и уплатить НДС в бюджет. Причем если оплата работ производится частями, то налог следует исчислять и уплачивать в бюджет с каждой суммы частичной оплаты. Такое объяснение содержится в письме Минфина России от 5 декабря 2016 года № 03-07-08/72092.
Автомобиль, принадлежащий нашей фирме, находится в розыске. Чтобы не платить транспортный налог, факт угона должен быть доказан документально. Какие нужны документы?
Организации и индивидуальные предприниматели, на которых зарегистрированы транспортные средства, являются плательщиками транспортного налога (ст. 357 НК РФ).
Украденные (угнанные) транспортные средства, которые находятся в розыске, не облагаются транспортным налогом (подп. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ). Чтобы не платить транспортный налог, факт угона нужно доказать документально. Документ, подтверждающий, что автомобиль находится в розыске, выдают органы МВД России (ГУВД, ОВД, УВД и др.), которые занимаются расследованием и раскрытием преступлений, в том числе угонов транспортных средств.
Только в случае представления в налоговую инспекцию заявления и справки, подтверждающей факт угона автомобиля, можно не платить транспортный налог.
Если владелец автомобиля не может представить справку из полиции, дополнительно обращаться в правоохранительные органы для ее получения не нужно. На основании заявления организации (предпринимателя) налоговики самостоятельно направят запрос в ГИБДД, чтобы дорожные инспекторы предоставили сведения о розыске угнанного транспортного средства.
После того как налоговая инспекция рассмотрит данные, полученные из ГИБДД, она примет решение об освобождении от уплаты транспортного налога. Об этом решении ИФНС должна проинформировать владельца автомобиля.
Т.М. Медведева
Продажа основного средства через посредника: бухгалтерский учет
Объект ОС, который перестал использоваться в производственной деятельности, компания может продать – сама или при помощи посредника. Отражая подобную операцию в бухгалтерском учете, необходимо помнить ряд особенностей.
Если проездные документы оформлены в электронном виде.
О.П. Гришина
Преимущества электронных билетов неоспоримы. Но для учета налоговых последствий приобретения электронных проездных документов бухгалтеру надо знать некоторые нюансы.
Т.М. Медведева
Продажа основного средства через посредника: налоговый учет
В налоговом учете возникает вопрос с признанием расходов в виде «промежуточной» амортизации по объекту ОС, переданному агенту для продажи (который действует от своего имени, но за счет принципала), расходов и доходов по сделке в целом. Также нужно учесть ряд моментов при исчислении НДС.
О.П. Гришина
Имущественный вычет по НДФЛ: нюансы применения
Может ли налогоплательщик получить имущественный налоговый вычет при приобретении жилого строения? А при переводе нежилого помещения в жилое?
Д.Ю. Гусаров
О вычете НДС при получении бюджетных инвестиций
Получение организацией бюджетных инвестиций не лишает ее права на вычет «входного» НДС, уплаченного при приобретении за счет таких средств товаров (работ, услуг). Почему?
С.Г. Новикова
Вопрос собственности при уплате земельного налога
Каков порядок уплаты земельного налога в ситуации, когда осуществляется реорганизация владельца земельного участка в форме преобразования, при которой вещные права на участок переходят от одного лица к другому непосредственно в силу закона?
А.А. Сурков
Товарный знак: вопросы налогообложения
Рассмотрены особенности отражения товарных знаков в налоговом учете, налоговые последствия отказа в регистрации товарного знака и прекращения производства продукции, реализуемой под товарным знаком.
Т.М. Медведева
Вопросы уплаты налогов и сборов «иными» лицами
В Налоговом кодексе указаны три вида фискальных платежей: налог, сбор и страховые взносы. Действие правила о возможности уплаты иным лицом (п. 1 ст. 45 НК РФ) распространено на все фискальные платежи. На какие моменты обратить внимание при применении этого правила на практике?
А.В. Мандрюков
Об ответственности руководителя за заключение договора добровольного страхования
Заключение компанией договора добровольного страхования работников, с одной стороны, рассматривается как дополнительная социальная гарантия от работодателя, а с другой стороны – как дополнительные расходы. В связи с этим на практике возникает вопрос: можно ли привлечь руководителя к ответственности за ДМС работников?
НОВОСТИ
КОММЕНТИРУЕМ ДОКУМЕНТЫ
КАК ПОТРАТИТЬ СРЕДСТВА НА «НЕСЧАСТНОЕ» СТРАХОВАНИЕ
М. М. Грибова / эксперт журнала «Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения»/
Как можно компенсировать взносы, уплаченные на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний? Какие документы для этого нужны? Каким документом следует руководствоваться?
МЕТОДОЛОГИЯ УЧЕТА
ОТСТУПНОЕ КАК ОДИН ИЗ СПОСОБОВ ПРЕКРАЩЕНИЯ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Е. Л. Ермошина / эксперт журнала «Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения»/
Как оформить соглашение об отступном? Каковы особенности бухгалтерского и налогового учета операции с отступным в различных ситуациях?
ЕСТЬ МНЕНИЕ
НИОКР: БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГИ
М. В. Моисеев / эксперт журнала «Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения»/
Какие работы признаются НИОКР? В каких случаях они становятся НМА? В каком порядке списываются расходы на НИОКР?
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
КОМПЕНСАЦИИ ЗА ВРЕДНЫЕ И ОПАСНЫЕ УСЛОВИЯ ТРУДА И НАЛОГИ
Как различить доплаты за вредные и опасные условия труда и компенсации за них? Как подтверждается право на компенсации? Как их учесть в расходах?
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
ПРОСЬБА УТОЧНИТЬ… ИЛИ КАК ВАЛЮТНЫЕ АВАНСЫ НАЛОГОВИКОВ ВЗВОЛНОВАЛИ
С. Н. Зайцева /главный редактор журнала «Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения»/
Какие проблемы возникают в учете доходов и расходов при получении (перечислении) авансов в инвалюте? Как налоговики предлагают решить соответствующие проблемы?
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО
ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО: ПРОДОЛЖАЕМ РАЗГОВОР
М. В. Подкопаев / редактор журнала «Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения»/
Надо ли сдавать декларацию по налогу на имущество, если есть объект налогообложения, но он полностью самортизирован? А если имущество используется в деятельности, переведенной на уплату ЕНВД?
СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ
ОСОБЕННОСТИ НАЛОГОВОГО УЧЕТА «ВМЕНЕНЩИКОВ»
О. Н. Малов / эксперт журнала «Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения»/
Как «вмененщику» встать на налоговый учет и сняться с него? Как определить место постановки на учет? Какова ответственность за ошибки при постановке на учет?
ВОПРОС-ОТВЕТ
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ И НДФЛ В 2010 ГОДУ
А. В. Власов / эксперт журнала «Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения»/
Полагается ли стандартный вычет на студентавечерника? Представляет ли декларацию «бездействовавший» ИП? Каково налогообложение при выдаче медицинской и трудовой книжек?
Загрузка...